營改增稅目及范圍、征不征稅70問

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。具體內(nèi)容參考附件1附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。

2.企業(yè)在營改增之前將房屋用于出租，營改增之后合同還未執(zhí)行到期，營改增之后取得的租金收入應(yīng)該繳納什么稅？

答：納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之后的租金收入，應(yīng)該繳納增值稅。

3.怎么判斷某項增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息怎么計算繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

5.如何理解不動產(chǎn)租賃中“取得”的概念？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

6.全面營改增之后，為企業(yè)提供保安服務(wù)按照什么項目繳納增值稅？

答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。其中，安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

7.保險代理業(yè)務(wù)，屬于保險服務(wù)還是屬于經(jīng)紀代理服務(wù)？

答：屬于經(jīng)紀代理服務(wù)。

8.生活服務(wù)具體指的是什么？

答：生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

9.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務(wù)為出租攤位，該筆業(yè)務(wù)是按照出租不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征收還是按照生活服務(wù)業(yè)征收？

答：企業(yè)應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。

10.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號文這個部分我們應(yīng)該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應(yīng)該怎么處理？

答:區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。有形動產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計稅方法計稅也可按照貸款服務(wù)繳稅；不動產(chǎn)的按照貸款服務(wù)繳稅。

11.出租土地使用權(quán)按什么項目繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

12.明星代言，若只約定使用明星的肖像權(quán)屬于廣告服務(wù)還是屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓？

答：對明星個人而言屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓。

13.營改增后，提供殺蟲滅蟑服務(wù)，應(yīng)按什么項目征收增值稅？

答：應(yīng)按居民日常服務(wù)。

14.酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務(wù)，同時提供客房服務(wù)，按住宿服務(wù)還是不動產(chǎn)租賃服務(wù)征收增值稅？

答：提供住宿服務(wù)的同時提供客房服務(wù)。按住宿服務(wù)征收增值稅。

15.酒店租給他人用作注冊公司，此類收入在計算繳納增值稅時是按住宿服務(wù)還是按不動產(chǎn)租賃？

答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動產(chǎn)租賃。

16.酒店長期為某公司高管包住，并且合同約定有線電視費等自付，此類業(yè)務(wù)收入歸入住宿服務(wù)還是不動產(chǎn)租賃？

答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動產(chǎn)租賃。

17.酒店的會議室出租給其他公司開展會議使用，按會議展覽服務(wù)還是按不動產(chǎn)租賃？

答：提供會議服務(wù)按照會議展覽服務(wù)，不提供會議服務(wù)按不動產(chǎn)租賃。

18.汽車拋錨后，拖車救援服務(wù)屬于交通運輸業(yè)還是生活服務(wù)業(yè)？

答：屬于生活服務(wù)業(yè)中的其他生活服務(wù)。

19.貸款業(yè)務(wù)不收取利息（無息貸款）是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的情形外，無息貸款需要繳納增值稅。

20.航空積分換里程是否需要繳納增值稅？

答：視同銷售，需要繳納增值稅。

21.不征收增值稅項目包括哪些？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（二）項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

（2）存款利息。

（3）被保險人獲得的保險賠付。

（4）房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

22.出租燃氣管道是按照有形動產(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

因此，出租燃氣管道應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅。

23.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨收取費用，適用什么稅目？

答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

24.房地產(chǎn)企業(yè)只負責(zé)拆遷、平整土地，是否按建筑業(yè)征稅？

答：是的。屬于建筑業(yè)--其他建筑服務(wù)。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

25.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照什么稅目繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

26.納稅人從事一級土地開發(fā)取得的收入，按什么稅目繳納增值稅？

答：納稅人從事一級土地開發(fā)取得的收入，按照提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

27.個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

28.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

29.物業(yè)收取的門禁卡工本費，按什么項目繳納增值稅？

答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。

30.企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補償和一部分現(xiàn)金補償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補償?shù)姆课葑鲀r加上取得的現(xiàn)金補償收入按銷售不動產(chǎn)來繳納增值稅？被拆遷企業(yè)獲得的補償房屋對應(yīng)的進項稅額，是否可以抵扣？

答：取得的拆遷補償款（現(xiàn)金補償和房屋補償）按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的。

31.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

32.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

33.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務(wù)。

34.酒店因為損壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

35.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？

答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

36.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

37.一般納稅人將外購的禮品無償贈送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進項？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。

38.貨物運輸代理和代理報關(guān)屬于物流輔助服務(wù)嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，貨物運輸代理和代理報關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀代理服務(wù)征稅。

39.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

40.典當(dāng)行的贖金收入是否應(yīng)繳納增值稅？如需繳納，按什么稅目繳納？是否可以適用差額征稅政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，典當(dāng)提供的服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)就其取得的利息收入繳納增值稅。

41.如果針對2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，在2016年5月1日后，租賃公司之間發(fā)生了租賃業(yè)務(wù)資產(chǎn)的交易，B租賃公司購買了A租賃公司的一筆以往的融資性售后回租業(yè)務(wù)，原始租賃關(guān)系轉(zhuǎn)移，B公司成為出租人，并取得租賃物所有權(quán)，那么B租賃公司和該業(yè)務(wù)的承租人，能否繼續(xù)按照“有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)”繳納增值稅和抵扣進項稅？

答：對2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租人、出租人、租賃標(biāo)的等要素發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)視為一項新的業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)財稅〔2016〕36號文件的相關(guān)規(guī)定，按照金融服務(wù)——貸款服務(wù)繳納增值稅，并且承租方取得相關(guān)進項稅不能抵扣。

42.財稅〔2002〕191文件規(guī)定以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。營改增后上述情形是否需要繳納增值稅？

答：需要繳納增值稅。

43.代客泊車服務(wù)應(yīng)按什么項目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

44.提供道路劃線服務(wù)，哪個稅目繳納增值稅？

答：屬于市政市容，按照居民日常服務(wù)。

45.酒店實行積分獎勵制度，客人每消費一元積一分，當(dāng)積分達到一定的數(shù)額，可以兌換相應(yīng)房型，免費住一晚。積分贈送的服務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅？

答：應(yīng)繳納增值稅。

46.企業(yè)辦活動，請了甲公司搭建活動所用帳篷，其中原材料都由甲公司提供，活動結(jié)束后，甲公司收回帳篷。企業(yè)支付費用時，甲公司的人工勞務(wù)費和原材料費用，分別按照什么項目計稅？如果合在一起計算，按照什么項目計稅？

答：屬于有形動產(chǎn)租賃。

47.酒店旅館在房間內(nèi)為顧客提供的食品飲料、計生用品等單獨計價的物品，按照什么項目繳納增值稅？

答：按銷售貨物繳納增值稅。

48.酒店出租會議室，并提供會議用設(shè)備、服務(wù)員盯會服務(wù)、茶水服務(wù)等，按照什么項目繳納增值稅？

答：提供會議服務(wù)的，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅。

49.營改增之前在地稅領(lǐng)用的停車收費定額發(fā)票，領(lǐng)票時已按3%的稅率繳納過營業(yè)稅，過渡期內(nèi)如繼續(xù)使用這些定額發(fā)票，在國稅是否還需要申報繳納增值稅？如果需要，適用稅率和計稅方法是什么？

答：需要繳納增值稅，應(yīng)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。

50.出租氣模場館給其他公司做活動場所，此項收入按何種稅目繳稅？（氣模場館，即由充氣模型形成的場地。）

答：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

51.公園內(nèi)為游客提供的游船服務(wù)，按照什么稅目繳納增值稅？

答：文化體育業(yè)。

52.不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，按什么項目繳納增值稅？

答：納稅人對電梯進行保養(yǎng)維護，按照建筑業(yè)繳納增值稅。

53.園林養(yǎng)護中的澆水、施肥、殺蟲服務(wù)，如放棄免稅，應(yīng)按什么稅目稅率繳納增值稅？

答：其他生活服務(wù)。

54.本公司是一家零售銷售企業(yè)，公司推出會員卡，會員卡是需付費購買，顧客憑會員卡購買商品可享受優(yōu)惠價。公司的這筆會員卡收入，按照什么稅目繳納增值稅？

答：會員權(quán)的收入，應(yīng)按照其他權(quán)益性無形資產(chǎn)繳納增值稅。

55.從事高速公路收費的納稅人收取的道路圍欄毀損賠償金是否征收增值稅？

答：征收增值稅。

56.文印店的打印、復(fù)印按照哪個稅目征收增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)征收增值稅。

57.烹飪服務(wù)，按照什么稅目繳納增值稅？

答：均按照其他生活服務(wù)征收增值稅。

58.購進話費充值卡后加價銷售，按什么稅目稅率繳納增值稅？

答：企業(yè)購進話費充值卡后加價銷售，按銷售貨物繳納增值稅。

59.客人在境內(nèi)報名出國旅游，旅行社向客人提供的服務(wù)，包括向客人提供國際機票、境外酒店、境外交通、境外景點等服務(wù)，并安排員工在境外全程為客人提供以上服務(wù)的陪同，是否屬于“在境外提供的旅游服務(wù)”？

答：屬于“在境外提供的旅游服務(wù)”。

60.納稅人是高速公路管理企業(yè)，客戶通過ETC繳費后由交通部ETC拆分中心統(tǒng)一將收費分配給各高速公路企業(yè)?，F(xiàn)存在如下情況：如果車輛3月份通行，該數(shù)據(jù)交通部ETC拆分中心在5月份才能向各路段的高速公路企業(yè)下發(fā)ETC拆分數(shù)據(jù)信息，隨后該企業(yè)才會收到款項。納稅人咨詢針對這筆款項，是征收增值稅還是營業(yè)稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅。

61.出版社為投稿人的論文提供的校對服務(wù)按什么項目征收增值稅？（該收費獨立于版面費）

答：按照鑒證咨詢服務(wù)。

62.為大專院校、中小學(xué)校的學(xué)生提供軍訓(xùn)服務(wù)，收取軍訓(xùn)費，是否需要繳納增值稅？按照什么稅目繳納？

答：可以免征增值稅。

63.納稅人經(jīng)營一家網(wǎng)站，出售電子資料，此資料是納稅人用調(diào)研獲得的企業(yè)案例，在網(wǎng)上提供一些方案。請問該業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

64.商場從電影院購進電影票贈送給顧客，是否視同銷售？若視同銷售，是否可以按照電影放映服務(wù)簡易征收？若不能簡易征收，應(yīng)按什么稅目繳納增值稅？

答：因顧客在商場的消費行為而贈予的外購電影票，不視同銷售。

65.商場從購進餐飲票贈送給顧客，是否視同銷售？適用稅率多少？

答：因顧客在商場的消費行為而贈予的外購餐飲票，不視同銷售。

66.建筑行業(yè)納稅人為分包方，對于建筑業(yè)的老項目選擇簡易計稅辦法，簽訂的分包合同包括建筑服務(wù)和加工服務(wù)，（加工服務(wù)：購進鋼材等原材料，下料，切割，焊接，形成有限支撐的小建筑構(gòu)件），此項建筑分包合同，建筑服務(wù)和加工服務(wù)，是否屬于混合銷售，按照建筑服務(wù)一并繳納增值稅？還是按兼營分別核算？若分別核算，17%的加工款項是否可以作為分包款項扣除？

答：上述情況按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

67.速記服務(wù)應(yīng)按什么稅目繳納增值稅？

答：速記服務(wù)應(yīng)按照提供鑒證咨詢服務(wù)繳納增值稅。

68.對大型設(shè)備的清洗按照什么稅目繳納增值稅？對建筑物的清洗按照什么稅目繳納增值稅？

答：其他現(xiàn)代服務(wù)。

69.鐵路鋼軌焊接，是將鋪設(shè)鐵路線路上的鋼軌焊接起來，由原來的短軌變成無縫線路，用于鐵路工程建設(shè)部門鋪設(shè)線路工程使用。我單位有一個鐵道部批準的焊軌廠，專門進行鋼軌焊接業(yè)務(wù)的。請問：該項焊軌業(yè)務(wù)適用稅率應(yīng)當(dāng)是多少？（原營業(yè)稅是按照建筑業(yè)繳納）

答：該項焊軌服務(wù)按照提供建筑業(yè)服務(wù)繳納稅款。

70.銷售產(chǎn)品售后提供免費維修服務(wù)，需要繳納增值稅嗎？

答：公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。